（一）函证实施过程的控制 当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。 1.在询证函中指明直接向接受审计 ...
2015-10-29 19:10如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 积极的函证方 ...
2015-10-29 19:10注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。 （1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样 ...
2015-10-29 19:101.在归档之前：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，可能有删除或废弃工作底稿的情况。包括记录在审计报告 ...
2015-10-29 19:10（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。 （2）控制测试： ①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ...
2015-10-29 19:10在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防 ...
2015-10-29 18:10业务层面内控要素 信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制 了解的时间 在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能 ...
2015-10-29 18:101.确定特别风险时应考虑的事项（选择题） （1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交 ...
2015-10-29 18:10（1）如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控 ...
2015-10-29 18:10向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； **更多的督导； 使某些程序不被管理层预见或事先了 ...
2015-10-29 18:10注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2 ...
2015-10-29 18:10（一）控制测试的含义 在理解控制测试含义时要注意与了解内部控制以及实质性程序之间的区别。 1.了解内部控制（必须执行） 2.控制测试（是否执行视具 ...
2015-10-29 18:101.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。 （1）注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越 ...
2015-10-29 18:101.细节测试和实质性分析程序的适用性 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 对在一段时期内存 ...
2015-10-29 18:10编制和签署支票的有关控制包括： 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 3.被 ...
2015-10-29 18:10应付账款的审计主要是检查付款记录是否完整。一般情况下，应付账款不需要函证， （1）函证应付账款的条件：①控制风险较高；②某应付账款明细账户金额 ...
2015-10-29 18:10记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括： 1.确定**商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 2.确定**商发票计算的 ...
2015-10-29 18:10生产与存货循环所涉及的主要业务活动如下： （一）计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权 ...
2015-10-29 18:101.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对 ...
2015-10-29 18:10（1）监盘程序。 评价盘点的控制观察盘点的执行检查存货执行抽盘 （2）执行抽盘。 在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以： ①从存货盘点记录中 ...
2015-10-29 18:10（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 （2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编 ...
2015-10-29 18:10函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函 ...
2015-10-29 18:10（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的存款金额是否与对账单记录一致； （2）获取 ...
2015-10-29 18:10注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时 ①了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境； ②获取进一步的信息，以评价对财务报表可 ...
2015-10-29 18:101.与管理层的沟通 己获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通。拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员 ...
2015-10-29 18:101.与管理层的沟通 注册会计师如认为可能存在违反法规行为时，一般应先与管理层讨论。 2.与治理层的沟通 注册会计师应将注意到的违反法规行为与治理层 ...
2015-10-29 18:101.评估风险 （1）询问。 注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，以获取有关员工舞弊 ...
2015-10-29 18:101.注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括： （1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见； （2）财务报表审计并不减 ...
2015-10-29 17:101.主动识别程序 违反法律法规的类型 注册会计师的程序 直接影响财务报表的法律法规（如税法） 应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据 ...
2015-10-29 17:10必要性 必要程序。在接受委托前，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通。 目的 了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委 ...
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