2016年注会备考：七项财务比率分析

债
能力比率

流动比率

全部流动资产

速动比率

货币资金＋交易性金融资产＋应收账款

现金比率

货币资金＋交易性金融资产

现金流量比率

经营活动产生的现金流量净额

长期偿债
能力比率

资产负债率

产权比率

权益乘数

权益乘数＝1＋产权比率＝

长期资本负债率

长期负债＋所有者权益＝长期资本

利息保障倍数

息税前利润＝净利润＋利息费用＋企业所得税 
分母：本期的全部利息，包括财务费用的利息费用和计入资产负债表的资本化利息 
分子：本期财务费用的利息费用和资本化利息中的本期费用化部分

现金流量利息保障倍数

现金流量债务比

债务总额是期末数，因为要偿还的债务是期末负债

盈利
能力比率

销售净利率

销售净利率简称净利率

总资产净利率

权益净利率

权益净利率 =

总资产报酬率

在判断借债是否能增加股东利润时，会用此公式 
总资产报酬率＞债务利率，能 
总资产报酬率＜债务利率，减少股东利润

市价比率

市盈率

每股收益是归属于普通股股东的净利润，如果有优先股股利，得先扣除

市净率

每股净资产就是每股账面价值

市销率

其他

每股账面价值

即每股的净资产

营运能力比率 
注：一般情况下，使用年末数。特殊情况可使用平均数

某资产周转天数 = 

某资产与收入比 =

权益净利率

资产净利率＝销售净利率×总资产周转率 
权益净利率＝资产净利率×权益乘数 
权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数