2016年注册会计师《会计》知识点：长期股权投资核心内容

知识点：长期股权投资核心内容
被投资企业所有者权益的变动
长期股权投资（成本法）
长期股权投资（权益法）
项目
账务处理
对所有者权益的影响
（1）当期实现净利润
　
增加所有者权益
×
增加长期股权投资账面价值
借：长期股权投资
—损益调整
贷：投资收益
（2）当期发生净亏损
　
减少所有者权益
×
减少长期股权投资账面价值
借：投资收益
贷：长期股权投资
—损益调整
（3）影响所有者权益（其他综合收益）的交易事项；
如：可供出售金融资产公允价值的增减变动
增加或减少其他综合收益
增加或减少所有者权益
×
增加或减少长期股权投资账面价值
借：长期股权投资
—其他综合收益
贷：其他综合收益
（或相反）
（4）影响所有者权益的其他变动（接受控股股东的捐赠）
增加或减少资本公积等
增加或减少所有者权益
×
增加或减少长期股权投资账面价值
借：长期股权投资
—其他权益变动
　贷：资本公积
—其他资本公积
（或相反）
（5）向投资者分配现金股利
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
减少所有
者权益
借：应收股利
贷：投资收益
减少长期股权投资
借：应收股利
贷：长期股权投资
—损益调整
（6）提取盈余公积
借：利润分配—提取盈余公积
贷：盈余公积
不影响所有者权益的总额变动
×
权益法不做处理
（不影响长期股权投资的账面价值）
（7）资本公积转增资本
借：资本公积
贷：股本
不影响所有者权益的额总额变动
×
不做处理
（不影响长期股权投资的账面价值）
（8）
盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
不影响所有者权益的总额变动
×
不做处理
（不影响长期股权投资的账面价值）
（9）发放股票股利
借：利润分配—
应付股票股利
贷：股本
不影响所有者权益的总额变动
×
（备查登记）
不做处理
（备查登记）
（不影响长期股权投资的账面价值）