2016年注册会计师考试《税法》知识点：销售额的确定

知识点：特殊销售方式下销售额的确定
1.折扣折让方式销售：
 
三种折扣折让
税务处理
说明
折扣销售（商业折扣）折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票“金额栏”上注明）①目的：促销
②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除
销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为
销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿

 
2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。
3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
5.包装物押金处理：
（1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。
（2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。
（3）酒类产品：
啤酒、黄酒：按是否逾期处理；
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。