(1)需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改时的措施
如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对已审计财务报表作出修改,但管理层拒绝作出修改,注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。
(2)需要修改其他信息而管理层拒绝修改时的措施
如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝作出修改,注册会计师当然不能因此而对已审计财务报表发表保留意见或否定意见。注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通。
此外,注册会计师还应当采取下列措施之一:
①在审计报告中增加其他事项段,说明重大不一致。
②拒绝提交审计报告。
③解除业务约定。
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