(1)对回函可靠性不产生影响的条款
①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。
②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
(2)对回函可靠性产生影响的限制条款
①“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”;
②“本信息既不保证准确也不保证是*7的,其他方可能会持有不同意见”;
③“接收人不能依赖函证中的信息”。
(3)对不符事项的处理
注册会计师应当考虑不符事项是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响,并将结果形成审计工作记录。除此之外,注册会计师还应当考虑不符事项发生的原因和频率。
不符事项的原因可能是由于双方登记入账的时间不同,或是由于一方或双方记账错误,也可能是被审计单位的舞弊行为。
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