企业以公允价值计量相关资产或负债，应当充分考虑市场参与者之间的交易，采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益*5化所使用的假设。
　　(一)市场参与者的特征
　　市场参与者应当具备下列特征：(1)市场参与者应当相互独立;(2)市场参与者应当熟悉情况，根据可获得的信息，包括通过正常的尽职调查获取的信息，对相关资产或负债以及交易具备合理认知;(3)市场参与者应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易，而非被迫。
　　(二)市场参与者的确定
　　企业在确定市场参与者时至少应当考虑下列因素：(1)所计量的相关资产或负债;(2)该资产或负债的主要市场(或者在不存在主要市场情况下的最有利市场);(3)企业将在主要市场或最有利市场进行交易的市场参与者。
　　(三)市场参与者的应用
　　企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值。
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