1.总体要求
　　(1)编制财务报表要求管理层确定是否有必要对某项交易、事项和情况作出会计估计，以及确定是否已按照适用的财务报告编制基础确认、计量和披露所有必要的会计估计。
　　(2)管理层可能通过对被审计单位经营情况和所在行业的了解，对当前期间实施经营战略情况的了解，结合以前期间编制财务报表所积累的经验，识别需要作出会计估计的交易、事项和情况。
　　2.了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形
　　注册会计师询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
　　询问的内容可以包括：
　　(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易;
　　(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变;
　　(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化;
　　(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生;
　　(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。