1.与管理层沟通
　　(1)许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。
　　(2)在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。
　　2.与第三方沟通
　　在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制：
　　(1)书面沟通文件仅为治理层的使用编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;
　　(2)注册会计师对第三方不承担责任;
　　(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。