两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
  【提示】从概念上看,纳税人不等同于企业。两个以上的纳税人不等同于两个以上的企业。