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审计沟通
| 注册会计师与治理层的沟通 | 1．沟通的对象 | （1）总体要求 | ①确定沟通对象的一般要求 |
| ②需要商定沟通对象的特殊情形 | |||
| （2）与治理层的下设组织或个人沟通 | ①决定与治理层的下设组织后个人沟通时应当考虑的主要因素 | ||
| ②被审计单位设有审计委员会的情形 | |||
| ③需要与治理层整体沟通的特殊情形 | |||
| 2．沟通的事项 | （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任 | ||
| （2）计划的审计范围和时间安排 | |||
| （3）审计中发现的重大问题 | |||
| （4）值得关注的内部控制缺陷 | ①内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷 | ||
| ②向治理层和管理层通报内部控制缺陷 | |||
| （5）注册会计师的独立性 | |||
| （6）补充事项 | |||
| 3．沟通的过程 | （1）确立沟通过程 | ①基本要求 | |
| ②与管理层的沟通 | |||
| ③与第三方的沟通 | |||
| （2）沟通的形式 | |||
| （3）沟通的时间安排 | |||
| （4）沟通过程的充分性 | ①有助于评价沟通过程充分性的审计证据 | ||
| ②沟通不充分的应对措施 | |||
| 4．审计工作底稿 | |||
| 二、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 | 1．接受委托前的沟通 | （1）接受委托前的必要沟通 | |
| （2）必要沟通的核心内容 | |||
| （3）前任注册会计师的答复 | |||
| （4）被审计单位不同意沟通时的处理 | |||
| 2．接受委托后的沟通 | （1）查阅前任注册会计师工作底稿的前提 | ||
| （2）查阅相关工作底稿及其内容 | |||
| （3）前任注册会计师和后人注册会计师就使用工作底稿达成一致意见 | |||
| （4）利用工作底稿的责任 | |||
| 3．发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 | （1）安排三方会谈 | ||
| （2）无法参加三方会谈的处理 | |||
