别人都在复习，你还不快来做税法题？！-高顿教育

别人都在复习，你还不快来做税法题？！

高顿网校2015-04-30 10:51linda.zhao

考点精华+配套视频，带你省心学

　　今天是CPA报名的最后一天，小伙伴们复习得怎么样了呢？强化阶段最重要的就是多看教材多练题，也许此时的你们做的多错的也多，但是这都不是问题。只要你能把做错的题目消化掉，这个知识点就是你的了！快来做题吧！

　　1、下列关于出口货物退(免)税管理的说法中，表述正确的有（）。

　　A.出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税

　　B.在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，可以向税务机关申请开具《代理出口货物证明》

　　C.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权

　　D.生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法

　　【考点】出口退免税管理办法的相关规定

　　【答案】ACD

　　【难易程度】★★

　　【解析】出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税；在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，不得向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

　　2、我国则根据本国的实际，采取（）的政策。

　　A.出口不退税与免税相结合

　　B.出口不退税不免税相结合

　　C.出口退税与不免税相结合

　　D.出口退税与免税相结合

　　【考点】出口退免税的基本政策

　　【答案】C

　　【难易程度】★

　　【解析】出口退免税的基本政策分为出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税，总之是出口退税和免税的结合。

　　3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年4月发生业务；购原材料——批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。

　　要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　【考点】“免、抵、退”税额的计算

　　【答案】（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）

　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）

　　（4）当期应退税额＝12（万元）

　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=26－12＝14（万元）

　　【难易程度】★★★

　　4、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入折合人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。

　　问题：计算该企业6月应退的增值税。

　　【考点】“免、抵、退”税额的计算

　　【答案】根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920×(17%-13%)=36.8(万元)