2015注会考试《会计》典型知识点：交易性金融资产的会计处理
2015年注会考试即将到来，为辅助广大考生注会考试最后复习阶段的冲刺，高顿网校特别推出系列文章，旨在帮助学员们总结注会六门科目每章节需要背诵的重点内容。以下是2015年注册会计师考试《会计》科目*9章总论的典型知识考点之交易性金融资产的会计处理：
重要考点：交易性金融资产的会计处理
(一)企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
【提示1】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
【提示2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本
【提示3】出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值
