21.针对应收账款函证的替代审计程序，以下事项中，最有效的是（ ）。
　　A.重新测试相关的内部控制
　　B.检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
　　C.实施实质性分析程序
　　D.审查资产负债表日后的收款情况
　　【正确答案】： B
　　【知 识 点】：应收账款的实质性程序
　　【答案解析】：
　　选项B最恰当。抽查有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收账款的真实性。
 
　　22.关于注册会计师对归档后的审计工作底稿作出变动，下列说法中，错误的是（ ）。(教材P201/10.3)
　　A.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，注册会计师可以对审计工作底稿作出补充
　　B.注册会计师可以就审计报告日后发现的例外情况实施追加审计程序，并增加新的审计工作底稿
　　C.注册会计师可以对审计档案作事务性的变动
　　D.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员以及复核的时间和人员
　　【正确答案】： C
　　【知 识 点】：审计工作底稿归档后的变动
　　【答案解析】：
　　选项C错误。审计工作底稿在归整期间的变动属于事务性的变动，如果审计工作底稿归档成为审计档案后的变动则不属于事务性的变动。审计工作底稿归档成为审计档案后不能随意变动，除非例外的两种情形：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
 
　　23.以下关于属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。
　　A.总体审计策略和具体审计计划
　　B.被审计单位提交资料清单
　　C.审计工作完成情况核对表
　　D.对内部审计职能的评价
　　【正确答案】： C
　　【知 识 点】：审计档案的结构
　　【答案解析】：
　　选项ABD都属于审计计划阶段的工作底稿。
 
　　24.注册会计师在了解专家的专长领域时，可能无须了解下列（ ）方面。
　　A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息
　　B.审计准则、职业道德守则、质量控制政策与程序是否适用
　　C.专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可
　　D.专家使用的内部数据、外部数据或信息的性质
　　【正确答案】： B
　　【知 识 点】：了解专家的专长领域
　　【答案解析】：
　　选B的主要依据不在于B本身，而在于A、C、D是应当了解的内容。无论专家来自事务所内部还是外部，专家的专长领域必然是注册会计师专业领域以外的其他领域，审计准则、职业道德守则、质量控制政策与程序不适用于这些领域。
 
　　25.[2010年多项选择题-对内部审计工作实施审计程序的考虑因素]在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
　　A.相关领域的重大错报风险
　　B.对甲公司内部审计工作的总体评估
　　C.对拟利用的内部审计工作的评价
　　D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
　　【正确答案】： A, B, C
　　【知 识 点】：利用内部审计人员的特定工作
　　【答案解析】：
　　按规定，注册会计师对内部审计工作实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于下列因素：
　　（1）相关领域的重大错报风险（本题选项A）。
　　（2）对内部审计工作的评估。包括评估内部审计的组织地位及其对客观性的影响、内部审计的职责范围、内部审计人员的专业胜任能力和应有的职业关注等（本题选项B）。
　　（3）对内部审计的特定工作的评价。这里的内部审计特定工作是指注册会计师拟利用的工作（本题选项C）。
　　
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