甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资8万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格(不含增值税)为20万元。设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素 ，甲公司该设备2012年应计提的折旧额为( )万元。
　　A.11.36
　　B.12.27
　　C.11.52
　　D.12.58
　　【正确答案】： A
　　【知 识 点】：固定资产折旧
　　【答案解析】：
　　固定资产的入账价值=100+7+8+10=125(万元)，2012年应计提的折旧额=125×10/55×6/12=11.36(万元)。
 
　　下列关于投资性房地产的说法中错误的有( )。
　　A.采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备
　　B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积
　　C.房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量
　　D.房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量
　　E.房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量
　　【正确答案】： A, B, C, D
　　【知 识 点】：投资性房地产后续计量模式的变更
　　【答案解析】：：
　　采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的需要计提减值准备;采用公允价值模模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益;投资性房地产企业对其投资性房地产要么采用成本模式计量，要么采用公允价值模式计量，但是不能同时采用两种模式计量。
 
　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元，其中成本为410万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为460万元；乙公司用于交换的A产品的成本为380万元，不含税公允价值（等于计税基础）为440万元，甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算，乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中，正确的有（ ）。
　　A.甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
　　B.乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
　　C.甲公司应确认的投资收益为50万元
　　D.乙公司应确认的损益为60万元
　　【正确答案】： A, C
　　【知 识 点】：以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理
　　【答案解析】：
　　甲公司的会计分录为：
　　借：固定资产　440
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　74.8
　　贷：交易性金融资产——成本　410
　　——公允价值变动　20
　　银行存款　54.8
　　投资收益　30
　　借：公允价值变动损益　20
　　贷：投资收益　20
　　乙公司的会计分录为：
　　借：交易性金融资产——成本　460
　　银行存款　54.8
　　贷：主营业务收入　440
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　74.8
　　借：投资收益 2.4
　　贷：银行存款　2.4
　　借：主营业务成本　380
　　贷：库存商品 380
 
　　2013 年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（ ）万元。
　　A.150
　　B.90
　　C.45
　　D.30
　　【正确答案】： D
　　【知 识 点】：亏损合同
　　【答案解析】：
　　执行合同的损失=（6-5）×30=30（万元），不执行合同发生的损失45万元（即返还的超过预付定金的款项）。预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。因此甲公司选择执行合同，确认预计负债30万元。
 
　　下列有关无形资产的说法中，不正确的是（ ）。
　　A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益
　　B.企业出租无形资产，应当将无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目
　　C.无形资产预期不能给企业带来未来经济利益的，应当将其账面余额予以转销，计入当期损益
　　D.出售无形资产应交的营业税计入营业外收支，出租无形资产应交的营业税记入“营业税金及附加”科目
　　【正确答案】： C
　　【知 识 点】：无形资产的处置
　　【答案解析】：
　　无形资产预期不能给企业带来未来经济利益的，应当将其账面价值予以转销，计入当期损益，选项C不正确。
 
　　 
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