来源:原创 发布时间:2020-05-27 14:03 责编:Evan.liu

  在CMA考试中,内部控制是一个很重要的考试知识点部分,考试比重占比约为15%,其考试内容具体还涉及到管理、风险与法规遵守;系统控制和安全措施等。在实际应用中,内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。对于CMA持证人在以后的实施工作中有很重要的作用,大家要好好学习哦!
 
内部控制
 
  内部控制是任何组织最基本的要素之一。实施内部控制,使各组织能够实现其目标和任务。管理层负责设计、实施和维护所有内部控制,董事会负责全面监督控制环境。强有力的内部控制允许组织实现三个主要目标。这三个目标是:准确可靠的财务报告,遵守法律法规,组织运作的有效性和效率。为了实现这些目标,需要在整个组织中应用和遵循内部控制框架。内部控制框架的五个组成部分是控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信以及监测。
 
  第一个组成部分,控制环境,是至关重要的,因为它是内部控制的其他四个组成部分的基础。控制环境为组织的高层定下基调,并提供规程和结构。在控制环境中有以下几个因素:
 
  (1)道德价值与诚信。管理层和员工必须诚信。如果管理层表现出缺乏诚信的问题,就会导致员工产生内部控制问题和欺诈的机会。
 
  (2)人力资源政策和程序。通过合理的招聘程序、对新员工的培训和适当的纪律,可以避免控制困难。
 
  (3)组织结构。报告对象有明确了解的组织将限制内部控制问题发生的机会。
 
  (4)负责治理的人的参与。对于那些负责治理的人(审计委员会、董事会等)来说,参与组织并监督内部控制功能是很重要的。
 
  (5)经营理念及其经营方式。如果管理层将内部控制的重要性纳入其经营风格,员工就会知道问题的严重性。
 
  (6)职责分配。在整个组织中,职责和权力需要分配给不同的员工。决策责任不应该被分配给一个人。
 
  第二部分是风险评估。风险评估是对可能阻止组织实现其目标的风险的识别和分析。正确识别风险将允许管理层决定如何减轻和管理这些风险。风险因素可以分为内部因素和外部因素。管理人员应定期评估风险,因为组织中的变化,如人员配备、新政策、新软件应用程序、新法规等,都可能影响组织的风险评估。
 
  第三个组成部分是控制活动,即帮助确保执行管理指示的政策和程序。最重要的控制活动之一是职责分离。不同的个人应该负责授权交易、记录交易、保管资产和执行比较/核对。对小型组织来说,适当划分职责有时是困难的;然而,组织应该尽力将这些职能分离开来。在不可能发生隔离的情况下,应实施适当的管理监督,以便及时发现任何错误或违规行为。
 
  信息与沟通是内部控制的第四个组成部分。这涉及及时查明和转让有关资料,使工作人员能够履行其职责。例如,及时的财务报告可以让管理层发现经营中的异常情况,如利润率下降、准备金过高等。
 
  最后一个组成部分是监控,这是管理职责中涉及到内部控制的一个关键因素。最高管理者负责监控所有的控制,并确定控制是否按预期运行。如果控制没有有效地运行,那么管理层就有责任修改这些控制。监控通常是通过公司的质量保证或内部控制部门进行的。
 
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