答疑精选内容：《初级会计实务》之持有至到期投资的账务处理
单项选择题
2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券时，“持有至到期投资——成本”科目的金额是()万元。
A.1050
B.1062
C.1200
D.1212
【正确答案】：C
【答案解析】：
借：持有至到期投资——成本(面值)1200
贷：其他货币资金——存出投资款1062
持有至到期投资——利息调整138
【学员提问】
老师您好，您前面说，初试投资成本是成本+利息调整。您后面举得XYZ公司的例子时候，初试的投资成本是用成本-利息调整。我不太明白!
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
前面这个初始投资成本是成本+利息调整，指的是二级明细成本和利息调整的汇总。
而后面这个初始投资成本是成本-利息调整，这是指二级明细成本的金额-利息调整的金额，因为利息调整在贷方显示，所以金额部分就是用负数表示，所以是成本-利息调整。
比如购买债券符合持有至到期投资条件，并作为持有至到期投资核算，那么面值是500万，实际支付是450万，是同日发行的债券。分录就是：
借：持有至到期投资——成本500(面值)
贷：其他货币资金450(实际支付)
持有至到期投资——利息调整50(差额)
我们说初始投资成本=二级明细成本+二级明细利息调整