答疑精选内容：《经济法基础》之进项税额
案例分析题
甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月末盘库时发现，因管理不善，上月已经抵扣进项税额的外购国内原木被盗，该批原木账面成本为179万元(含支付给增值税一般纳税人的运费5万元)。
【正确答案】：甲企业就上述业务应当转出的进项税额=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（万元）。
【学员提问】
为什么运费不是5除以1-11%？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此国家允许其将买价的13%作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×(1-13%)，做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷(1-13%)，转出的进项税额=买价×13%。总结做题方法如下：
(1)从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率