2016《初级会计实务》知识点精讲：货币资金
　　事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
　　1.库存现金
　　（1）事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。
　　（2）现金清查每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
　　现金溢余时：
　　借：库存现金
　　贷：其他应付款
　　其他收入
　　现金短缺时：
　　借：其他应收款
　　其他支出
　　贷：库存现金
　　2.银行存款事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
　　月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
　　3.零余额账户用款额度国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
　　实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
　　财政直接支付方式下：
　　事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。
　　财政授权支付方式下：
　　事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。
　　会计分录：
　　借：零余额账户用款额度
　　贷：财政补助收入
　　借：存货、事业支出等