| 正文 |
“应交所得税”是企业应该在当期缴纳的所得税，“所得税费用”是会计按照权责发生制确认为当期费用的所得税，也就是说企业缴纳的所得税是企业的一项费用“所得税费用”。由于时间性差异的存在，企业当期缴纳的所得税不一定全部确认为企业当期的费用。
比如可抵扣暂时性差异，会计上抵扣大于税法允许抵扣的额度，那么税法上确定的应纳税所得额要大于会计利润，在应付税款法下会计上把本期应交所得税全部确认为当期所得税费用，如果是在资产负债表债务法下，会计上当期确认的所得税费用要少：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
对于企业来说应交所得税是企业的一项费用，那么利润扣除所得税费用后形成了净利润。所得税费用和应交所得税金额上的差异就是靠时间性差异来影响的（不考虑非时间性差异）。
另外楼主说的所得税的分录也是错误的：
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
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