| 正文 |
经5月所得税汇算清缴申报后，由于以前年度仍然存在亏损，不存在缴税，但调整后应纳税所得额与2011年底应纳税所得额数据不一样有差异，上年度根据报表数据计提了递延所得税费用，由于此项差异，是否直接针对差异部份重新调整计提递延所得税费用；账务处理：借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税资产
政策依据：
《企业会计准则第18号-所得税》
《企业所得税法》
专家建议：
在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债.递延所得税确认的是时间性差异。如果调整后应纳税所得额与2011年底应纳税所得额数据的差异属于时间性差异的话，应调整递延所得税。递延所得税是暂时性差异，就是当期交以后抵扣，或当期不交以后交的问题。如果是永久性差异就不存在递延所得税，是直接按税法计算应纳税所得额。
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