来源:高顿财经ACCA 发布时间:2019-06-06 13:26 责编:douguohua

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  一、境内

  1、税额=销项税-进项税

  2、销项税=销售额×税率

  3、视销征税无销额(1)当月类平均;(2)近类货平均,(3)组税价=成本×(1+成利率)

  4、征增税及消税:

  组税价=成本×(1+成润率)+消税

  组税价=成本×(1+成润率)/(1-消率)

  4、含税额换

  不含税销额=含税销额/1+率(一般)

  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)

  5、购农销农品,或向小纳人购农品:

  准扣的进税=买价×扣率(13%)

  6、一般纳人外购货物付的运费

  准扣的进税=运费×扣除率

  *随运付的装卸、保费不扣

  7、小纳人纳额=销项额×征率(6%或4%)

  *不扣进额

  8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)

  9、自来水公司销水(6%)

  不含税销额=发票额×(1+征率)

  二、进口货

  1、组税价=关税完价+关税+消税

  2、纳额=组税价×税率

  三、出口货物退(免)税

  1、"免、抵、退"计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)

  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)

  (2)免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额

  *FOB:出口货物离岸价。

  *免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率

  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

  (3)应退税和免抵税

  A、如期末留抵税≤免抵退税,则:

  应退税=期末留抵税

  免抵税=免抵退税-应退税

  B、期末留抵税>免抵退税,则:

  应退税=免抵退税

  免抵税=0

  *期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中"期末留抵税额"定。

  (4)免抵退税不得免和抵税

  免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额

  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×(出口征率-出口货物退率)

  2、先征后退

  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本

  应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率

  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:

  A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税

  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)×6%或5%

  B、从小纳人购代开的增税发票的出口货:

  退税=增税发票金额×6%或5%

  C、外企托生企加工出口货的退税规定:

  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率
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