来源:高顿网校 发布时间:2016-12-29 16:00 责编:Judy

今天给大家分享ACCA F6中 Trading loss relief 考点解析(个税VS企税)
 
做trading loss relief,每一种类型的relief 你都要明确三点:
 
谁抵扣谁;
 
在Proforma里的位置;
 
抵扣原则
 
个人的trading loss relief
 
Current year loss relief
 
谁抵扣谁:本年产生的 tradingloss 抵扣本年的 total income (一般 qualifying interest  paid都是0;total income 就等于 net income)
 
位置:在 personal  allowance 之前
 
抵扣原则:as much aspossible up to the maximum relief(cap)
 
Carry back loss relief
 
谁抵扣谁:本年产生的 tradingloss 抵扣上一个税务年度的 total income(一般qualifying interest paid 都是0;total income 就等于net income)
 
位置:在 personal  allowance之前
 
抵扣原则:as much aspossible up to the maximum relief (cap + trading income)
 
Carry forward loss relief
 
谁抵扣谁:本年产生的 tradingloss 抵扣未来年度的trading income
 
位置:在 trading income 下面
 
抵扣原则:as much aspossible(no limit)
 
(Note: carry forward不能出现在current year loss relief和carry back relief之前)
 
Early trade loss relief(commence trade)
 
谁抵扣谁:开业前四个税务年度产生的 loss,每年的 loss 都可以抵减产生亏损当年往前3个税务年度的 total income
 
位置:在 personal allowance 之前
 
抵扣原则: FIFO(先抵扣最早的那年)
 
Terminal loss relief(cease trade)
 
谁抵扣谁:最后12个月的 loss(includingunrelieved overlap profits)抵减前三个税务年度的 tradingincome
 
位置:在 trading income 下面
 
抵扣原则: LIFO(先抵扣最晚的那年)
 
(Note:做terminal loss relief,先要把terminal loss算出来)

本文作者:高顿财经ACCA研究中心老师cherry  
个人的trading loss relief
 
Current year loss relief
 
谁抵扣谁:本年的 trading loss 抵扣本期 accounting period 的 total profit
 
位置:在 qualifying charitable donation 之前
 
抵扣原则: as much aspossible
 
Carry back loss relief
 
谁抵扣谁:本年的 trading loss 抵扣前12个月的 total profit(不是上一个 accounting period,前12个月可能跨越多个 accounting period)
 
位置:在qualifying charitable donation之前
 
抵扣原则: as much aspossible;做 carry back loss relief 的前提是先做了 current year lossrelief
 
carry forward loss relief
 
谁抵扣谁:本年产生的 tradingloss 抵扣未来 accounting period 的 trading profits
 
位置:在 trading profits 下面
 
抵扣原则:as much aspossible
 
(Note: carry forward 不能出现在 current year loss relief 和 carry back relief 之前)


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