第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑
违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。涉及三个方面(1)被审计单位从事的违反法规的行为(2)以被审计单位的名义从事的违反法规行为;(3)管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为，但不包括管理层员工个人从事的与被审计单位经营活动无关的不当行为。
在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
不同法律法规与财务报表的关联程度可能不同，违反法规行为可能会给被审计单位带来诸如罚款、诉讼等财务后果。违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为。
一、管理层遵循法律法规的责任
保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为，是被审计单位管理层的责任。
二、对被审计单位遵守法律法规的考虑
(一)注册会计师对被审计单位遵守法律法规的考虑责任
财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定威慑作用，执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施。
(二)考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险
P517-因素(4)
(三)在考虑被审计单位遵守法律法规时采取的措施
应当保持职业怀疑态度
(四)考虑特定法律法规的报告要求
注册会计师应当首先充分了解这些法定条款的特殊报告要求，在制定相应的计划，以便测试被审计单位对这些条款的遵循情况。
(五)总体了解相关法律法规及遵守情况
1、总体了解的要求。注册会计师应当总体了解适用于被审计单位及其所处行业的法律法规，以及被审计单位如何遵守这些法律法规
2、总体了解时应特别关注的方面
特别关注某些法律法规可能导致对被审计单位经营活动产生重要影响(导致停业或持续经营能力产生重大影响)的经营风险。
3、总体了解的审计程序P518(5)
与前面相似
(六)实施进一步审计程序
1、识别(询问、检查)
2、获取
3、实施范围。财务报表
(七)在实施常规审计程序时保持警觉。风险评估和进一步审计程序。
(八)获取管理层声明
(九)无反证判定
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