*9节 筹资与投资循环的特点
一、投资与筹资循环的性质
筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成，筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成，筹资与投资循环具有如下特征：
1.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
2.筹资与投资循交易还必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
3.漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错报，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。
二、涉及的主要凭证与会计记录
(一)筹资活动的凭证和会计记录
(二)投资活动的凭证和会计记录
三、投资与筹资循环所涉及的主要业务活动
(一)筹资所涉及的主要业务活动
(二)投资所涉及的主要业务活动
第二节 投资与筹资循环的内部控制与控制测试
一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
表19-1和表19-2
二、投资活动的内部控制和控制测试
(一)投资活动的内部控制
1.合理的职责分工：授权(高层负责人)——〉执行(财务经理)——〉会计记录(会计部门)——〉保管
2.健全的资产保管制度：(1)专门机构保管：银行、证券公司、信托投资公司
(2)企业自行保管(严格的联合控制制度)
3.详尽的会计核算制度：分别设立明细分类账，并详细记录其名称、面值、证书编号、数量、取得日期、经纪人(证券商)名称、购入成本、收入的股息或利息等。
4.严格的记名登记制度
5.完善的定期盘点制度
(二)评估投资活动的重大错报风险
(三)控制测试
1.检查控制执行留下的轨迹。注册会计师应抽查投资业务的会计记录。
2.审阅内部盘点报告。
3.分析企业投资业务管理报告。注册会计师应认真分析这些投资管理报告的具体内容，并对照前述的有关文件和凭据资料，从而判断企业长期投资业务的管理情况。
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