【例11】甲公司2010年末收入和利得余额为1000万元(明细略);费用和损失余额为800万元(明细略)。利润形成的账务处理为：
①将所有“收入、利得”转入“本年利润”
借：主营业务收入(略)
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润 1000
②将所有的“费用、损失”转入“本年利润”
借：本年利润 800
贷：主营业务成本(略)
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
③将净利润转入未分配利润
借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
2.利润分配
本年实现的净利润，应进行利润分配，一般要提取盈余公积、向投资者分配利润以及分配股票股利。
【例12】甲公司2010年实现净利润200万元，利润分配情况如下：
①2011年2月28日，按净利润10%提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积(200×10%) 20
贷：盈余公积 20
借：利润分配——未分配利润 20
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20
②2011年3月1日，董事会制定的利润分配方案为：分配现金股利50万元，分配股票股利100万元;制定利润方案时，不进行相关账务处理，但应在会计报表附注中披露。
③2011年4月1日，股东大会批准的利润分配方案为：分配现金股利60万元，分配股票股利100万元。甲公司只对分配现金股利账务处理如下：
借：利润分配——应付现金股利 60
贷：应付股利 60
借：利润分配——未分配利润 60
贷：利润分配——应付现金股利 60
注：在办妥增资批准手续前，股票股利不进行账务处理。
④2011年5月1日，甲公司办妥了增资手续
借：利润分配——转作股本的股利 100
贷：股本 100
借：利润分配——未分配利润 100
贷：利润分配——转作股本的股利 100
值得说明的是，上述提取法定盈余公积应列示在报告年度(2010年)所有者权益变动表中;而提取任意公积、分配现金股利和股票股利应列示在2011年所有者权益变动表中。
