第三节　基金税收
 
　　一、基金的税收
　　(一)营业税
　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
　　(二)印花税(重点记忆)
　　从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收印花税，而对买入交易不再征收印花税。
　　历史上：
　　从2005年1月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
　　从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。
　　从2008年4月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
　　(三)所得税
　　对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。
　　二、基金管理人和基金托管人的税收
　　基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。
　　基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
　　【例4·单选题】目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入(　)。
　　A、征收营业税，不征收企业所得税
　　B、不征收营业税，征收企业所得税
　　C、征收营业税，征收企业所得税
　　D、不征收营业税，不征收企业所得税
　　[答疑编号911080104]
　　【答案】C
　　三、机构投资者买卖基金的税收
　　(一)营业税
　　对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
　　(二)印花税
　　对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税。
　　(三)所得税
　　对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税;对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
　　四、个人投资者投资基金的税收
　　(一)印花税
　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　(二)所得税
　　1、个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，不征收个人所得税。
　　2、个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
　　3、投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
　　4、个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
　　5、个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
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