2014年中级会计职称考试于10月25、26日举行，新一轮的备考已经开始，为了帮助提高备考效果，高顿网校小编精心为大家整理了中级会计职称考试《财务管理》第五章基础学习汇总，希望对广大考生有所帮助。
 
　　可转换债券
　　可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体。可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或者转换比例，自由地选择是否转换为公司普通股。
　　(一)可转换债券的基本性质
　　(1)证券期权性;
　　(2)资本转换性;
　　(3)能够赎回与回售。
 
　　(二)可转换债券的基本要素
　　(1)标的股票;
　　(2)票面利率;
　　(3)转换价格;
　　(4)转换比率;
　　(5)转换期;
　　(6)赎回条款;
　　(7)回售条款;
　　(8)强制性转换调整条款。
 
　　(三)可转换债券的发行条件
　　(1)最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10%以上;
　　(2)可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%;
　　(3)累计债券余额不超过公司净资产额的40%;（4)
　　上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。
 
　　(四)可转换债券筹资的特点
　　(1)筹资灵活性;
　　(2)资本成本较低;
　　(3)筹资效率高;
　　(4)存在一定的财务压力。
 
　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，高顿网校初级会计职称站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
　　　　
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