2016中级职称答疑：抵消分录
【原题】计算分析题
【例题】P公司2014年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司。2015年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。2015年3月1日，S公司向P公司出售一批存货，成本为80万元，售价为100万元，至2015年12月31日，P公司将上述存货对外出售70%，假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
（1）计算2015年合并净利润。
（2）计算2015年少数股东损益。
（3）计算2015年归属于P公司净利润。
正确答案：
（1）2015年存货中未实现利润=（100-80）×（1-70%）=6（万元）。
2015年合并净利润=（1000+200）-6=1194（万元）。
（2）2015年少数股东损益=200×20%-6×20%=38.8（万元）。
（3）2015年归属于P公司净利润=1194-38.8=1155.2（万元）。
或：2015年归属于P公司净利润=1000+200×80%-6×80%=1155.2（万元）。
知识点：内部固定资产交易的合并抵销处理
【学员提问】
老师您好！请写一下完整的抵消分录，谢谢！
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
您好，借：营业收入100
贷：营业成本80
存货20
借：存货20*0.7=14
贷：营业成本14
因为是逆流交易，所有子公司是要承担未实现的内部交易损益的，但是有两种做法
*9种，直接在投资收益里调整
借：长期股权投资155.2
贷：投资收益（200-6）*0.8=155.2
归属于母公司的部分就是利润是1000+115.2=1155.2
但是归属于子公司少数股东的部分就是（200-6）*0.2=38.8
第二种做法
借：长期股权投资160
贷：投资收益200*0.8=160（母公司部分）
归属于少数股东20%部分的是200*0.2=40
借：少数股东权益1.2
贷：少数股东损益6*0.2=1.2
结果也是一样的两种情况40-1.2=38.8
然后是
借：子公司所有者权益
商誉
