2016中级职称答疑：最终报废残值与税法残值
【原题】计算分析题
教材【例6-13】宏基公司现有一台旧机床是三年前购进的，目前准备用一新机床替换。该公司所得税率40%，资本成本率为10%，其余资料如表6-11所示。
正确答案：
营业现金流量的分析
①继续使用旧设备营业现金流量的分析
营业现金流量=税后收入—税后付现成本+折旧抵税
1~6年税后付现成本=-13000×（1-40%）=-7800
第二年末大修成本=-18000×（1-40%）=-10800
1~5年折旧抵税=10000×40%=4000
②购买新设备营业现金流量的分析
营业现金流量=税后收入—税后付现成本+折旧抵税
1~6年税后付现成本=7000×（1-40%）=-4200
第四年末大修成本=9000×（1-40%）=-5400
1~6年折旧抵税=12000×40%=4800
知识点：固定资产更新决策
【学员提问】
老师您好！题目的表6-11中有一个“税法残值”，还有一个最终报废残值，税法残值有什么用，计算折旧的时候用到吗？最终报废残值的意思就是最后实际的价值吗？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
1.是的，计算折旧的时候需要使用税法残值，折旧=（原值-税法残值）/税法规定的使用年限。
2.最终报废残值指的是企业最终可以获得的收入。存在所得税的情况下，最终报废残值是需要和税法残值进行比较的。
当最终报废残值大于税法残值的时候，意味着存在变现收益，需要纳税，残值变现收益纳税=（最终报废残值-税法残值）*所得税税率
