2025年中级会计实务考试时间是2025年9月6日至8日，准备参加中级会计实务考试的同学，可以尝试练习一下下面的真题来感受一下考试难度，及时调整考试策略。
一、单项选择题
2×21年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1930.18
B.1963.82
C.1947
D.2063.82
【答案】B
【解析】2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×(1+6%)-2000×5%=1963.82(万元)。
二、多项选择题
2022制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有
A.应付债券
B.长期应付款
C.长期借款
D.交易性金融负债
【答案】ABC
【解析】选项D，交易性金融负债应按公允价值进行后续计量。
三、判断题
企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌
价准备。()
【答案】√
四、计算分析题
1.2×22年,甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：
资料—：2×22年1月1日承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期10年的写字楼租赁协议，双方约定，该写字楼的年租金为200万元，于每年1月1日支付，甲公司有权在第5年年末选择终止租赁，当日甲公司取得该写字楼的使用权。
资料二：2×22年1月1日，甲公司经评估后认为，其可以合理确定不行使终止租赁选择权,当日甲公司支付了首笔租金，并收到了乙公司补偿的10万元租赁激励。甲公司为评估是否签订该租赁协议发生差旅费5万元，并向房地产中介支付佣金15万元。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。
资料三：甲公司租赁开始日将该写字楼作为行政管理用房投入使用，该写字楼的剩余使用寿命为30年,预计净残值为零，甲公司对该使用权资产采用直线法计提折旧。
已知：(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6%,9)=6.8017。
本题不考虑相关税费及其他因素。要求：
(1)确定甲公司租入该写字楼的租赁期,并说明理由
(2)计算甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额。
(3)计算甲公司该使用权资产的初始成本并编制与确认使用权资产相关的会计分录。
(4)确定甲公司该使用权资产的折旧年限,并编制2×22年对该使用权资产计提折旧的会计分录。
(5)计算甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用。
【答案】
(1)租赁期为10年。
理由：承租人甲公司有终止租赁选择权,即有权选择终止租赁该资产，但合理确定将不会行使该选择权，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间,即租赁期为10年。
(2)甲公司租赁期开始日租赁负债的初始入账金额=200×(P/A,6%,9)=200×6.8017=1360.34(万元)。
(3)甲公司该使用权资产的初始成本=200+1360.34+15-10=1565.34(万元)。
借：使用权资产1560.34
租赁负债-未确认融资费用439.66
贷：租赁负债一―租赁付款额1800(200×9)
银行存款200
借：银行存款10
贷：使用权资产10
借：使用权资产15
贷：银行存款15
借：管理费用5
贷：银行存款5
(4)甲公司该使用权资产的折旧年限为10年。2×22年末使用权资产应计提的折旧=1565.34/10=156.53(万元)
借：管理费用156.53
贷：使用权资产累计折旧156.53(1565.34/10)
(5)甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用=1360.34×6%=81.62(万元)
五、综合题
甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2×21年所得税汇算清缴于2×22年2月20日完成，2×21年财务报告批准报出日为2×22年3月15日未来期间能够产生足够的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×21年11月1日， 甲公司以银行存款450万元购入一批商品。经验收入库,采用实际成本法核算，2×22年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。
资料二，2×21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起2×21年12月31日，案件尚未判决，甲公司预败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
资料三，2×22年2月 10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。
资料四，2×22年3月1日.甲公司股东大会审议通过2×21年度股利分配方案，决定以公司2×21年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元。
本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素
要求.
(1)判断甲公司2×22年2月1日商品毁损是否属于2× 21年资产负债表日后调整事项,如果为调整事项，编制相关会计分录,如果为非调整事项，简要说明理由。
(2)计业甲公司2× 21年12月31日应确认的预计负债金额，分别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录。
(3)判断甲公司2×22年2月10日收到法院判决是否属于2×21年资产负债表日后调整事项,如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
(4)判断甲公司2×22年3月1日审议通过股权分配方案是否属于2×21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项,编制相关会计分录,如果为非调整事项,简要说明理由。
【解析】
(1)属于非调整事项，甲公司2×22年2月1日商品毁损属于最新的事项，不属于资产负债表日前就存在的事项，故是非调整事项
(2)
借：营业外支出85
贷：预计负债85
借：递延所得税资产21.25
贷：所得税费用85×0.25=21.25
(3)属于资产负债日后调整事项
借：预计负债85
以前年度调整损益—营业外支出5
贷：其他应付款90
借：其他应付款90
贷：银行存款90
调整递延所得税：
借：应交税费—应交所得税22.5
贷：以前年度损益调整—所得税费用22.5
借：以前年度损益调整——所得税费用21.25
贷：递延所得税资产21.25
借：盈余公积0.375
利润分配—未分配利润3.375
贷：以前年度损益调整3.754.
(4)属于非调整事项理由：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表负债，但应当在财务报附注中单独披露。
