来源:高顿网校 发布时间:2020-06-29 16:39 责编:qihuawei

  一般纳税人应纳税额是什么?
  
  一般纳税人应纳税额是中级会计职称之中一个比较难的知识点,今天我们就一起来看看这个知识点有什么难的?一起来看看吧。
  

  一、一般纳税人应纳税额是什么?
  
  一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为:
  
  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  
  (一)当期销项税额的确定。
  
  当期销项税额,是指当期发生应税销售行为的纳税人,依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为:
  
  当期销项税额=销售额×税率
  
  或
  
  当期销项税额=组成计税价格×税率
  
  (二)当期进项税额的确定。
  
  当期进项税额,是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。准予从销项税额中抵扣进项税额的情形,主要包括以下几类:
  
  1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。
  
  2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
  
  3购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额。其计算公式为:
  
  进项税额=买价×扣除率
  
  税法还规定了不予抵扣的进项税额。
  
  二、一般纳税人应纳税额例题分析1
  
  某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,自产小汽车平均不含税售价为15万元/辆,*6不含税售价为18万元/辆。2014年2月销售自产的小汽车10辆,共取得不含税销售收入150万元,另将15辆同类小汽车用于向乙企业换取生产用原材料,取得乙企业开具的增值税普通发票,则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税合计金额为( )万元。(小汽车的消费税税率为9%)
  
  A.97.25
  
  B.101.55
  
  C.76.05
  
  D.80.45
  
  【正确答案】:B
  
  【答案解析】:纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等,消费税的计税价格按该应税消费品的*6售价确定;换取生产资料取得的是增值税普通发票,原材料的进项税不得抵扣。该小汽车生产企业应缴纳增值税和消费税合计=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55(万元)。
  
  三、一般纳税人应纳税额例题分析2
  
  一般纳税人缴纳增值税采取扣税法,应纳税额=(  )。
  
  A. 销售额×征收率
  
  B. 组成计税价格×税率
  
  C. 销项税额一进项税额
  
  D. 销项税额+进项税额
  
  正确答案:C
  
  答案解析:
  
  本题考查增值税的计算。一般纳税人缴纳增值税采取扣税法,应纳税额一销项税额一进项税额。
  
  衷心祝愿大家在以后的岁月里,活成自己想要的样子。当然也希望大家对于它的热情能够一直保持,为自己,为明天闯出一片天地。
  
  相信在如今这个时代的你们,可以顺利通过考试,其他方面也一样,大家,加油吧!
  
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