来源:高顿网校 发布时间:2019-09-02 11:06 责编:lifan

  关于中级会计考试真题的价值,相信广大考生都是十分清楚的。因此高顿君为大家整理了2018年中级会计考试真题,同时也给出了参考答案,希望这些可以给大家带来帮助。
  一、单项选择题
  1.2017 年 12 月 1 日,甲公司和乙公司签订了不可撤销合同,以 205 元/件的价格销售给乙公司 1000 件,2018 年 1 月 10 日交货,2017 年 12 月 31 日,甲公司库存商品 1500 件,成本 200 元/件, 市场价 191 元/件,预计产生销售费用 1 元/件,2017 年年末甲公司应计提的存货跌价准备是( )万元。
  A.15000 B.0 C.1000 D.5000
  【答案】D
  2.下列属于会计政策变更的是( )。
  A.存货发出成本由先进先出法改为移动加权平均法 B.以成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年
  【答案】A
  3.外币财务报表折算,下列项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( )。
  A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积
  【答案】A
  二、多项选择题 1.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,公允价值与账面价值之间的差额影响的 项目有( )。
  A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
  【答案】CD
  2.下列关于无形资产会计处理表述,正确的有( )。
  A.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试 B.计提的减值准备在以后会计期间可以转回 C.使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销 D.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
  【答案】ACD
  3.下列关于企业土地使用权的会计处理中,正确的有( )。
  A.工业企业将持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B.工业企业将购入的用于建造办公楼作为无形资产核算 C.工业企业将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为无形资产核算 D.房地产开发企业将购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
  【答案】A B D
  4.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务,下列会影响债务重组利得的有 ( )。
  A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项税额 C.重组债务的账面价值 D.固定资产的清理费用
  【答案】ABC
  5.下列现金收支,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。
  A.销售产品收到的现金 B.购买原材料支付的现金 C.支付给生产工人的工资 D.购买生产设备支付的现金
  【答案】ABC
  6.企业在进行减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述,正确的有( )。
  A.包括资产处置时取得的净现金流量 B.不包括与企业所得税收付有关的现金流量 C.包括将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项现金流量 D.不包括筹资活动产生的现金流量
  【答案】ABD
2018年中级会计实务考试真题及答案(第一批考生回忆版)
  三、判断题
  1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。( )
  【答案】√
  2.企业接受投资者投入存货的成本,应当按照合同或协议约定的价值确定。( )
  【答案】×
  3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在 开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。( )
  【答案】×
  4.非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差 异的,应确认递延所得税负债。( )
  【答案】×
  5.企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认 收入。( )
  【答案】×
  6.合并财务报表中,少数股东权益项目的列报金额不能为负数。( )
  【答案】×
  7.企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当 期损益。( )
  【答案】√
  8.特殊行业固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确 认预计负债。( )
  【答案】√
  9.固定资产可收回金额,应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。( )
  【答案】×
  10.民间非营利组织接受劳务捐赠时,按公允价确认捐赠收入。( )
  【答案】×
  四、计算分析题
  1.(本题 10 分)甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公 司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换 出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值 税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元, 已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值 为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以 银行存款向甲公司支付 33 万元。 资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产 品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 甲公司的账务处理为: 借:固定资产 500 无形资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 103 银行存款 33 贷:主营业务收入 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 借:主营业务成本 680 贷:库存商品 680 (2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 借:固定资产清理 300 累计折旧 700 贷:固定资产 1000 借:库存商品 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 136 累计摊销 80
  贷:固定资产清理 300 无形资产 280 应交税费——应交增值税(销项税额) 103 资产处置损益 300 银行存款 33
  2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下: 资料一,2017 年 4 月 1 日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A 环保设备的补贴申请,2017 年 5 月 20 日,甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。 资料二,2017 年 6 月 20 日,甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用,预计使用 年限为 5 年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 资料三,2018 年 6 月 30 日,因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 (1)编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。 借:银行存款 12 贷:递延收益 12 (2)6 月 20 日,购入 A 环保设备的会计分录。 借:固定资产 60 贷:银行存款 60 (3)计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。 借:制造费用 1 贷:累计折旧 1 (4)计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。 借:递延收益 0.2 贷:其他收益 0.2 (5)编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录 借:固定资产清理 48 累计折旧 12(60/5) 贷:固定资产 60 借:营业外支出 48
  贷:固定资产清理 48 借:递延收益 9.6(12-12/5) 贷:营业外收入 9.6
  五、综合题
  1.(本题 15 分)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税 率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公 司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日 投入使用,预计使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与 计税基础一致,根据税法规定,2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。 资料二:2016 年 12 月 31 日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为 420 万元,预计尚可使用 3 年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。 资料三:甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元,根据税法规定,2016 年甲公司该专利技术的 摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项 外,甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。 甲公司 2015 年取得专利技术 借:无形资产 800 贷:银行存款 800 (2)计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 2015 年专利技术的摊销额=800÷5=160(万元)。 借:制造费用 160 贷:累计摊销 160 (3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额=(800-160×2)-420=60(万 元)。 借:资产减值损失 60
  贷:无形资产减值准备 60 (4)计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)× 所得税税率=(1000+60)×25%=265(万元) 递延所得税资产=60×25%=15(万元)。 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250(万元)。 借:递延所得税资产 15 所得税费用 250 贷:应交税费——应交所得税 265 (5)计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。 甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140(万元)。 借:制造费用 140 贷:累计摊销 140
  2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下: 资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决 权股份。并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为 16 000 万元,其中,股本 8000 万元,资本公积 3000 万元,盈余公积 4000 万元,未分配利润 1000 万 元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与 乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。 资料二:乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。 资料三:乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元,并于 2016 年 5 月 20 日分 派完毕。 资料四:2016 年 6 月 30 日,甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万 元全部收存银行。当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。 资料五:乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利 润为 300 万元。 资料六:乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈 余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 (1)编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。
  借:长期股权投资 12000 贷:银行存款 12000 (2)计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相 关分录。 编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16 000×60%=2400(万元)。 借:股本 8000 资本公积 3000 盈余公积 4000 未分配利润 1000 商誉 2400 贷:长期股权投资 12000 少数股东权益 6400 (3)分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016 年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。 2016 年 5 月 10 日 借:应收股利 180 贷:投资收益 180 2016 年 5 月 20 日 借:银行存款 180 贷:应收股利 180 (4)编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。 借:银行存款 4500 贷:长期股权投资 4000 投资收益 500 (5)编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。 借:长期股权投资 360(900×40%) 贷:盈余公积 36 利润分配——未分配利润 324 调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8000+360=8360(万元)
  (6)分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。 借:长期股权投资 40[(400-300)×40%] 贷:投资收益 40 弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8360+40=8400(万元),甲公司应承担乙公司的亏损 =25000×40%=10000(万元),超过长期股权投资账面价值,应以长期股权投资的账面价值为 限承担亏损。 借:投资收益 8400 贷:长期股权投资 8400

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