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资产重组业务的增值税问题?

2023-01-19 增值税 1526人浏览
老师回答
  A、如果在资产重组中,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他个人的情况下,可以适用国财税[2016]36号第一条第(二)项和国家税务总局公告2011年第13号文的规定,不征收增值税。

  B、根据国家税务总局公告2012年第55号文的规定,如果转让给一般纳税人并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。由于贵司是转让给了一个自然人,自然人不能成为增值税一般纳税人,所以,增值税不能结转抵扣。

  此时,由于进项税额不能结转,也不符合进项税额转出的情形,所以只能留抵。而根据财税[2005]165号文的规定,企业在注销时,留抵的增值税不能退税。

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李新浩

硕士

高顿研究院

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