小规模纳税人金融商品转让的增值税如何缴纳？

2021-01-12 印花税 1436人浏览

老师回答

　　答：根据财税[2016]36号文附件2的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　小规模纳税人公司11月亏损的10万，可以用12月盈利的20万相抵，得出12月仍盈利10万元。在第四季度申报增值税时，只就这10万元为销售额进行申报。

　　由于连续12个月的销售额没有超过500万，且该应税行为发生在小规模纳税人时期，申报金融商品销售增值税时仍然适用小规模纳税人的政策，可以不转为一般纳税人进行征收。

　　特别提醒：根据财税[2019]13号规定，如果该小规模纳税人是按月度征收增值税的，在没有其他增值税销售额的情况下，由于月收入没有超过10万元（按季征收免税额为30万元/季），当月的增值税可以免征。

　　__________

　　相关规定：

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

　　(三)销售额。

　　3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

　　《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）

　　一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

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