境外经营净投资套期是什么
2020-05-20
CPA
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老师回答
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。套期的分类有公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期。
套期的概念是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口,指定金融工具为套期工具,以使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
企业既无计划也无可能于可预见的未来会计期间结算的长期外币货币性应收项目（含贷款），应当视同境外经营净投资的组成部分。因销售商品或提供劳务等形成的期限较短的应收账款不构成境外经营净投资。
境外经营净投资套期会计处理原则：
对境外经营净投资的套期，企业应按类似于现金流量套期会计的规定处理：
1、套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
处置境外经营时，上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。
2、套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。
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