负债的计税基础

2019-07-09 CPA 1641人浏览

老师回答

负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。

一、计算公式为：

负债计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额；

二、负债的计税基础介绍

负债的计税基础就是站在税法的角度看未来有没有负债，就是未来能不能往费用里记，如果可以往费用里记就是没有负债，负债的计税基础就是0。

例：预提产品质量保证费用，预提的时候我们直接做：

借：销售费用；

贷：预计负债负债的账面价值就是分录里的金额；

而税法规定只有实际发生产品质量问题的时候才可以往费用里记，也就是说负债的计税基础是0，这里也就产生的暂时性差异，由于负债的账面价值大于计税基础所以确认递延所得税资产另外还可以这样理解由于本期往费用里记了，但是实际纳税的时候不允许抵扣，所以要纳税调增，所以本期的应纳税所得额就多了，所以以后实际发生的时候就可以抵扣应交所得税，所以确认递延所得税资产。

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专家介绍

郁刚

博士、注册会计师

高顿CPA研究院主任、上财商学院EDP特聘讲师、《CPA四维考霸》主编

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