纳税义务人的征税范围包括什么？

2023-09-27 CPA 1351人浏览

老师回答

纳税义务人的征税范围包括什么？关于这个问题的答案，高顿小编已经整理了相关信息，现在为您解答。

一、纳税义务人的征税范围包括什么？

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得。

3.稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应按此项目征收个人所得税。

4.特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

5.经营所得

经营所得，包括四个方面：

(一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

(二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

(三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

(四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

6.利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

一般情况下，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

7.财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

8.财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(一)转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

(二)企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题：

（1）个人在形式上取得企业量化资产(取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产)——不征个人所得税；

（2）个人在实质上取得企业量化资产(以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产)——暂缓征收个人所得税；

（3）个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税；

（4）个人取得量化资产的分红(以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利)——按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

9.偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

主要包括四个方面：

(一)个人为单位或他人提供担保获得收入；

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入；

(三)个人取得的企业向个人支付的不竞争款项。

(四)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入。

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