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小规模纳税人企业所得税计算方法

2021-03-24 初级会计职称 1467人浏览
老师回答
企业所得税=利润总额*所得税税率。如果符合小型微利企业条件,应纳税所得额低于100万,税率是5%,应纳税所得额在100万到300万之间是10%。如果不符合小型微利企业条件,所得税税率是25%。
 
一、小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
二、应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为:
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+征收率)。
三、小规模纳税人企业所得税
1、小微企业所得税实行按季预缴,按年汇算清缴,次年1-5月汇算完毕;(参见企业所得税法第53、54条)
2、小微企业所得税申报分为核定征收申报和查账征收申报
核定应纳税所得额为总收入乘以税务机关核定的毛利润率;
查账征收应纳税所得额为利润总额进行调增调减后得余额
3、应纳企业所得税额为应纳税所得额乘以税率
(1)现在小微企业年收入额为100万元以内的,最后的优惠税率为5%;
(2)现在小微企业年收入额为超过100万元,但在300万元以内的,最后的优惠税率为,100万元为5%,超过100万元,但在300万元以内的部分,税率为10%;
(3)超过300万元的,税率为25%。
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王惟烨

ACCA、CPA

高顿会计研究院特聘讲师,《会计职称四维考霸》编者

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