以前年度错账怎么调整
2020-07-05
初级会计职称
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老师回答
以前年度错账调整，要看是否影响上年度税收。影响上年度税收的，如果是在报表编制前发现，直接调整上年度账项并调整“本年利润”，报表编制后发现，不影响上年利润可以直接调整，影响则调整“以前年度损益”。不影响上年税收但影响本年度核算税收的，相应调整本年度有关账项。
以前年度错账涉及损益：
以前年度错账涉及损益无非利润增加和减少两种情况，想要通过“以前年度损益调整”科目调整，具体方法如下：
（一）利润减少
利润减少一般是由于费用增加，收入减少导致的，因此，需借记“以前年度损益调整”科目进行调整；
（二）利润增加
而利润增加则一般是因为费用减少、收入增加所导致，需要贷记“以前年度损益调整”科目进行调整。最后需将净利润的影响数转至“利润分配—未分配利润”中，并相应地调整“盈余公积”科目。
以前年度错账涉及所得税费用：
与税法规定一致需调整的以前年度错账
（1）如差错使利润增加，则需调增所得税费用：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
（2）如差错使利润减少，则需调减所得税费用：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
与税法规定不一致，存在暂时性差异需调整的以前年度错账
（1）如差错使利润增加，则需调增所得税费用：
借：以前年度损益调整
贷：递延所得税负债/递延所得税资产
（2）如差错使利润减少，则需调减所得税费用：
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整
需要调整财务报表相关项目的以前年度差错：
资产负债表：调整发现当年报表相关项目的年初余额；
利润表：调整发现当年报表相关项目的“上年金额”栏。
因此，以前年度错账影响上年度税收的，如果是在报表编制前发现，直接调整上年度账项并调整“本年利润”，报表编制后发现，不影响上年利润可以直接调整，影响则调整“以前年度损益”。不影响上年税收但影响本年度核算税收的，相应调整本年度有关账项。
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