计提暂估费用的账务处理怎么做
2020-05-06
初级会计职称
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老师回答
暂估入账当月借记原材料，贷记应付暂估。次月冲销原暂估成本，再根据实际成本入账。暂估入账指对于已经发生的成本费用或购入商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计相关成本暂估入账。
暂估金额可依据合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价预计或平均成本率等。
对于暂估业务，一般的会计处理就是在当月进行暂估核算。简称暂估。这样的业务主要是由于相关的经济业务已经发生，但原始票据没有及时收到或者相关结算滞后，产生了资产的增加或者经济利益的流出。在现实工作当中，还表现为管理的脱节，比如采购部门、工程管理部门及其他相关部门没有及时取得会计所要求的原始票据，导致一种不确定行为的发生，或者一些供应商或者客户有着自己特别的处理要求，不开具发票。
暂估固定资产入账分录：
借：固定资产-暂估固定资产
贷：在建工程-暂估转入固定资产
存货资产暂估账务处理，不考虑外购材料的进项税额情况：
借：主营业务成本
贷：应付账款/应付暂估
实际发票到来：
借：库存商品
贷：应付账款(暂估）
考虑外购材料的进项税额情况：
确定主营业务成本时：
借：主营业务成本
应付账款/应付暂估——暂估的进项税额
贷：应付账款/应付暂估
实际发票到来：
借:应付暂估
应交税费——进项
贷:应付账款
应付账款/应付暂估——暂估的进项税额
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