房地产公司将门面租给物业公司，如何交增值税和房产税呢？
2020-12-30
综合
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老师回答
答：A、房开公司将房产租赁给物业公司，由于该房产是2016年5月1日后取得的，一般纳税人的房开公司需要按照9%的不动产租赁服务，全额就收取的租金缴纳增值税。
由于房产用于出租，根据《房产税暂行条例》的规定，房开公司需要按照从租计征的方式，以租金的12%缴纳房产税。
B、对于小规模纳税人的物业公司而言，可以享受以下优惠政策：
?企业所得税：建议物业公司比照财税[2019]13号自行判断是否符合小型微利企业，并享受相关优惠政策。根据财税[2019]13号第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
?增值税：房产是在2016年5月1日后取得，转租房产需要以全部价款和价外费用为销售额全额缴纳增值税，由于是小规模纳税人，出租不动产按照5%的征收率缴纳增值税。
根据财税[2019]13号第一条规定，小规模纳税人企业在2019-2021年期间，月销售额不超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。?其他税种：根据财税[2019]13号第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在2019-2021年期间对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
__________
相关规定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第十五条增值税税率：
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%（已改为9%）。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
（九）不动产经营租赁服务。
4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
《房产税暂行条例》
第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按
20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
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