汇算清缴结束前未取得合规票据

2019-11-14 综合 1804人浏览

老师回答

　　公司2018年发生一笔销售服务费，金额是130万元，合同已签订，且2018年我公司已列支为费用，双方口头约定在下游客户回款后支付该笔服务费，因下游客户于2019年4月回款，原本5月客户对应开销售服务费发票同时公司支付该笔款项，但客户现5月份不能提供发票，2019年6月才能提供该笔销售服务发票，想请问汇算清缴时可以把这笔费用税前扣除吗？

　　答：2018年计入费用，但未在2018年汇算清缴结束（2019年5月31日）前取得发票，不得在2018年所得税汇算清缴中扣除，2018年度汇算清缴需作纳税调增处理，2019年6月取得发票后，再进行追补确认扣除。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。

　　相关规定：

　　1、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

　　第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　3、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读》国家税务总局办公厅

　　七、企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行税务处理？追补确认期限为什么定为5年？

　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第五十一条规定，“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还”。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。

上一篇：所得税汇算清缴中 A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表填报问题
下一篇：长期待摊费用的摊销期间怎么确认？

*版权声明：
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

相关精选解答 更多>

拍卖公司如何开具发票

我公司是北京的一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例，为委托方和购买方相互保密信息。对于我公司代委托方收取的货款，是否可以由我公

2021-11-26 18:36 79人看过
公租房经营管理单位可以享受哪些税收优惠

我是集团成立的一家专门从事公共租赁住房经营管理公司，我建设公租房时是不是可以免征土地使用税，那后续交易中是否还有其他优惠？

2021-11-26 18:38 38人看过
发票清单的开具要求

我公司销售了许多不同种类小零件，开具发票的时候是否可以直接开具材料费，然后附上自己做的清单，而不是在开票系统中开具清单？

2021-11-26 18:40 72人看过
增值税专用发票发票联、抵扣联丢失怎么办

公司取得销售方开具的增值税专用发票，由于人员交接原因导致原发票发票联和抵扣联均丢失，我们该如何处理才能符合规定？

2021-11-26 18:42 61人看过
经营范围之外可以开票吗

公司借款给其他公司，需要开具利息发票，但是公司没有这个营业范围，能开具发票吗？

2021-11-29 18:09 37人看过
销货退回是否可以针对退回部分开具红字发票

我司销货，开具了增值税专用发票，商品有部分退回，是否可以针对销售退回部分开具红字发票？

2021-11-29 18:10 65人看过
运输类发票是否都需要写备注

我司为一般纳税人，收到地铁公司开具的一张发票，发票应税名称为运输服务*轨道交通服务。该发票备注栏没有填写任何信息，请问收到地铁公司的发票开具的为运输服务而备注栏却没有相关备注，该发票填开是否正确？

2021-11-03 11:11 3497人看过
私立医院无偿提供给企业使用房产如何缴纳房产税？

我们单位是一家私立医院，现和另外一家公司签定无租使用租赁协议，允许他们免费使用我们医院的一处房屋，请问我们医院是否可以免征房产税？

2021-03-30 10:03 3154人看过
无形资产摊销尚未取得发票是否允许在企业所得税税前扣除？

我司 2020 年 11 月购进一项商标权，价款已经支付并在当期确认无形资产，当月开始摊销。请问如果年末尚未取得该商标权价款的发票，该项无形资产的摊销是否可以在企业所得税税前扣除？

2020-11-11 15:11 4231人看过
房地产项目涉及简易和一般计税，进项怎么处理？

我们公司同时开发多个房地产项目，有简易计税，有一般计税，如何计算进项转出？

2019-11-27 09:11 3476人看过
劳务报酬支出无发票是否可以税前扣除？

企业每月可能会有劳务报酬支出。但是只有合同，没有发票，可以所得税税前扣除吗？

2019-11-25 10:11 4586人看过
高温津贴税前扣除

企业发放的高温津贴能否直接在企业所得税税前扣除？

2019-11-21 10:11 3444人看过