现代服务业加计抵减进项税额的标准分录

2019-11-08 综合 1677人浏览

老师回答

根据?关于深化增值税改革有关政策的公告，请问现代服务业加计抵减进项税额时计提和抵扣时的标准分录？

答：您好，根据财政部会计司解释，第39号公告适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），实际加计抵减进项税额计入“其他收益”科目。

实务中，1、计提当期加计递减额时，

借：应交税费——应交增值税（进项税加计递减）

贷：递延收益——进项税加计递减

2、实际递减增值税应纳税并交税时，

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（进项税加计递减）

银行存款

同时，结转损益科目

借：递延收益——进项税加计递减

贷：其他收益——进项税加计递减

3、加计抵减优惠到期，将尚未递减的全额做冲回

借：递延收益——进项税加计递减

贷：应交税费——应交增值税（进项税加计递减）

__________

相关规定：

《根据关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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