职工教育支出在企业所得税税前扣除问题
2019-11-07
综合
1359人浏览
老师回答
我们公司让部分员工进高校再教育，两年，每两个月面授一次，公司承担一半学费，该计入哪个会计科目?是否代扣个税?取得非税收入统一收据(中央财政监制章)是否可以作为合法凭证税前列支?
答：会计处理记入“应付职工薪酬—职工教育经费”科目。
若员工在高校再教育考试合格后取得学历证书，则不在[2006]317号文件规定的企业职工教育培训经费列支范围中。企业替个人承担的学费，需将该部分金额并入员工工资计征个人所得税；
企业员工接受再教育取得学历证书所发生的学费属于员工个人消费，为与企业取得收入无关的支出，不得在企业所得税税前扣除。
若员工在高校再教育考试合格后取得非学历证书，且该项再教育行为在财建[2006]317号文件规定的企业职工教育培训经费列支范围中，则作为职工教育经费在企业所得税税前扣除，无需计征个人所得税。
取得非税收入统一收据(中央财政监制章)且该项支出符合企业所得税税前扣除规定的，可以作为税前扣除凭证在企业所得税税前扣除。
__________
相关规定：
《财政部、全国总工会等部门关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
*版权声明：
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
-
我公司是北京的一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例，为委托方和购买方相互保密信息。对于我公司代委托方收取的货款，是否可以由我公
2021-11-26 18:36
79人看过
-
我是集团成立的一家专门从事公共租赁住房经营管理公司，我建设公租房时是不是可以免征土地使用税，那后续交易中是否还有其他优惠？
2021-11-26 18:38
38人看过
-
我公司销售了许多不同种类小零件，开具发票的时候是否可以直接开具材料费，然后附上自己做的清单，而不是在开票系统中开具清单？
2021-11-26 18:40
72人看过
-
公司取得销售方开具的增值税专用发票，由于人员交接原因导致原发票发票联和抵扣联均丢失，我们该如何处理才能符合规定？
2021-11-26 18:42
61人看过
-
公司借款给其他公司，需要开具利息发票，但是公司没有这个营业范围，能开具发票吗？
2021-11-29 18:09
37人看过
-
我司销货，开具了增值税专用发票，商品有部分退回，是否可以针对销售退回部分开具红字发票？
2021-11-29 18:10
65人看过
-
公司借款给其他公司，需要开具利息发票，但是公司没有这个营业范围，能开具发票吗？
2021-11-29 18:11
4364人看过
-
我司计划按照市场部提供的销售业绩较高的人员清单，发放奖品给我司代理店（我司的各个地区的销售代理）的销售人员，这些代理店人员不是我司的员工。请问我司是否需要代扣代缴个人所得税？
2021-01-20 11:01
4977人看过
-
我司最近签订一份财产租赁合同，合同约定租赁期限为 3 年，每月租金 10 万元且合同注明租赁期间合同总金额为 360 万元。请问我司应就此租赁期合同一次性贴花还是分期贴花？另外如果租赁合同中包含租金和物业管理费两个项目，那是只针对租金部分缴纳印花税还是按租赁合同费用总额缴纳印花税？
2020-11-25 11:11
4321人看过
-
一般纳税人劳务公司，是不是可以简易征收或者差额征税，若是可以，都什么情况下用这两种征收方式？
2019-11-21 09:11
4754人看过
-
民办幼儿园伙食费是否免增值税（伙食费在教育局独立于教育费、保育费单独备案）?
2019-11-19 08:11
4826人看过
-
过去发票丢失，政策有要求登报声明作废，现在是不是不用登报声明作废了？
2019-11-18 14:11
4442人看过
精选解答
.jpg)
