核定征收与小微企业税收优惠
2019-10-24
综合
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老师回答
我司是一家施工企业，这个季度收入200万元，企业所得税按核对征收方式算应交企业所得税4万元，在季度申报表时，系统自动出现出现：符合条件的小型微利企业减免企业所得税3.2万元。
问题一：那这个季度我司企业所得税是计提4万元还是3.2万元？
问题二：具体怎么做账务处理？
答：对贵公司的提问作如下答复：
1、应按照0.8万元计提企业所得税。
贵公司为核定征收企业所得税的企业，根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），适用小微企业的优惠政策，因此贵公司应计提的所得税是减免后的。
而系统提示“符合条件的小型微利企业减免企业所得税3.2万元”，含义是可享受减免3.2万元，实际应缴纳0.8万元。建议再次登录报税系统，查看实际应缴纳的税款为多少，按照实际应缴纳的金额计提即可。
2、法定减免的企业所得税不作处理，按照实际应缴纳的税款入账即可，相关账务处理如下：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
相关规定：
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
第一条自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
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