进项税转出如何处理？

2019-10-23 综合 966人浏览

老师回答

当月有不符合条件的进项税金，怎么入账。取得的专票，先计进项税金，然后再计进项税转出吗？

答：您好，取得了增值税专用发票，应先抵扣进项税，如果不符合抵扣条件，再进行进项税转出处理。要区分不同的情况来进行账务处理：

1、属于法律法规规定的不得抵扣的情形：如购进产品用于免税、集体福利等，异常扣税凭证等。

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、属于非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输的进项税；失控发票等。

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

__________

相关规定：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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