境内子公司向境外母公司支付股利涉税问题
2019-10-22
综合
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老师回答
我想咨询你一个问题:我们公司是境内公司(子公司),母公司设在香港,现在子公司分配利润给母公司,请问需要代扣代缴什么税,税率是多少？
需要代扣代缴企业所得税,按股息红利所得代扣代缴。如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过如下要求，即如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%。在其他情况下，为股息总额的10%。
__________
相关规定：
《企业所得税法》
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》
第三项:股息条款
一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：
（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；
（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。
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