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混合销售 OR 兼营销售

2019-10-14 综合 1017人浏览
老师回答
公司与工程施工单位签订一项“仓库改造工程”,其中两项设备(非自产)占比金额较大,剩下的为一些拆装、辅助材料费用,这发票还是开“工程”发票吗?即按工程类的税率开票?还是需要区分设备为(货物销售)开票?

答:会员您好,纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务分两种情况。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额,那么应按照混合销售的有关规定,确定其适用税目和税率。这里要看主行业,主行业是生产、批发零售的纳税人销售货物并安装就要按销售货物缴纳增值税;主行业是其他(例如建筑安装企业),安装服务的同时并销售货物就要按照销售服务缴纳增值税。二是纳税人已按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务,选择适用简易计税方法计税。所以贵公司可以根据自身实际情况看看适用哪种核算办法。

__________

相关规定:

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局【2018】年第42号)

六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

混合销售:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
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张晓萌

硕士

高顿研究院

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