精选解答
您的位置:主页 > 财税学院 > 综合 >

旅游年卡开票怎么处理?

2019-09-30 综合 500人浏览
老师回答
  销售旅游年卡能否开具专票?我们公司在2016年年底,收到了旅游年卡小规模纳税人公司在税务局代开的专票。我了解到如果旅游服务差额纳税,成本部分开普票,增值部分开专票。

  答:您好,首先根据您提出的这个问题,情况分为2种情况:

  1、如果购买旅游年卡的发票内容是预付卡销售和充值(即多功能用途卡),单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方不得开具增值税专用发票,可以开具普票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

  2、如果购买旅游年卡的发票内容是旅游卡销售(即旅游业),则开票方可以选择差额征税。

  __________相关规定:

  《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

  第三条单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票

  《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号文附件二)

  第二条试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团费用。

  以下差额征税项目不能全额开具专用发票第4条:旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

  选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局2016年23号公告)

  第四条“增值税发票开具规定”第(二)项关于“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印‘差额征税’字样,发票开具不应与其他应税行为混开”的规定,纳税人(自开)或税务机关(代开)对于“适用差额征税且不得全额开具增值税(专用)发票”的项目,可分别按以下三种方式开具发票:

  一、通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票,“税率”栏将自动打印“***”。

  差额征税计算公式如下:

  税额=(含税销售额-扣除额)×税率或征收率/(1+税率或征收率)

  金额=含税销售额-税额

  二、通过增值税发票管理新系统分别开具发票:就差额扣除后的余额部分开具增值税专用发票;就差额扣除部分开具增值税普通发票,开具增值税普通发票时税率选择为0,税额为0。

  三、通过增值税发票管理新系统全额开具增值税普通发票。
*版权声明:
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”,的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。

张晓萌

硕士

高顿研究院

  • 4820

    精选解答
  • 36477

    阅读量
咨询老师
  • cpa是网上考试吗?cpa怎么报名?
    职业选择涉及到以后的职业生涯,很多小伙伴在刚毕业的时候都会有过迷茫期,不知道选择进入什么行业才是自己可以胜任,其实在空闲的时间里,就可以多计划考取证书,至少来说要达到行业的的入门券。
  • cpa怎么修改报名信息?cpa要多久考完?
    2022的注册会计师考试报名已经准备开始啦,很多考生对报名事项还不是很清楚,建议在家在了解好报名要求以及报考科目之后再去报名会顺畅很多,最重要的是大家要安排好备考科目,方便报完名之后就可以准备备考工作。
  • cpa需要什么学历?能同时考专业和综合阶段吗?
    注册会计师考试中对于考生学历的要求是很明显的,每一个考生都需要在考试报名之前获得相应的学历条件,按照往年考试要求,考生需要满足大专及以上的学历条件,今年考试报名条件应该也会是这样的
  • 本科大几可以考cpa?没教材该如何备考?
    本科在校生是不能够参加考试的,在大学的任何阶段都是不能够参加考试的,只有在大学毕业的这一年才能够参加考试的报名
  • 注册会计师和中级会计师有什么区别?哪个含金量高?
    相信很多对于会计行业的有所涉及的同学们一定很了解初级会计师这个名词,因为正是会计从业的资格证书,那么有初级会计师当然就有中级会计师,那么中级会计师是什么呢?他与我们常听到的注册会计师有什么区别呢?它们的含金量哪个比较高?下面就跟着学姐一起来看看吧!